Главная | Жилищные вопросы | Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Комментарий статьи 9 к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования": Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Статья 9.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Согласно подп. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Пособия в Российской Федерации являются одной из форм социальной помощи и определяются как регулярные или единовременные выплаты из средств социального страхования или средств бюджетов всех уровней.

Налогоплательщику в целях применения п. Таким образом, нельзя, например, применять положения указанной нормы к денежным выплатам, установленным локальными актами плательщика, даже если такие выплаты являются "дополнительными" по отношению к установленным в соответствии с законодательством. К пособиям, на которые распространяются положения указанной нормы, например, относятся суммы страхового обеспечения, установленные п.

Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации , связанных: Суммы отпускных выплат за период санаторно-курортного лечения работников, пострадавших в результате несчастного случая на производстве, подпадают под действие подп.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами разве спасти

Статьей Трудового кодекса РФ предусматривается, что ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Исходя из положений п. Статьей 5 Закона N установлено, что предусмотренные данным Законом возмещение вреда и меры социальной поддержки граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, являются расходными обязательствами Российской Федерации. Учитывая, что финансирование расходов, связанных с предоставлением дополнительного отпуска, осуществляется не за счет средств работодателя, а за счет средств федерального бюджета, суммы оплаты указанного отпуска не могут рассматриваться как выплаты, осуществляемые работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Следует отметить, что в отношении налогообложения ЕСН указанных сумм официальные и судебные органы придерживались аналогичной позиции см. Таким образом, суммы оплаты дополнительных отпусков гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС перенесшим лучевую болезнь , не являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ. Дополнительное вознаграждение за выслугу лет гражданам, указанным в п.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами тускнело, все

Таким образом, указанное дополнительное вознаграждение является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ; б с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения. Представляется, что оплата арендной платы за жилое помещение для работника является выплатой ему заработной платы в неденежной форме.

При решении вопроса об обложении указанной оплаты страховыми взносами следует по аналогии учитывать подход Минфина России и налоговых органов, сформированный к аналогичным положениям подп. Таким образом, если организация-страхователь оплачивает проживание иногороднего работника в соответствии с условиями коллективного и трудового договоров оплачивает арендную плату за жилое помещение , возникает объект обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Следует отметить, что в отношении обложения указанных сумм ЕСН в судебной практике существует позиция, согласно которой они не подлежат налогообложению см. Основывается такая позиция на том, что данные суммы подпадают под определение компенсаций, установленных ст. Очевидно, что, если плательщик взносов решит не облагать страховыми взносами указанные суммы, руководствуясь тем, что они носят компенсационный характер, такую позицию ему предстоит отстаивать при возникновении спора с органом контроля за уплатой страховых взносов в суде; в с оплатой стоимости и или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от Рацион питания предоставляется членам экипажей, находящихся на судах в период их эксплуатации, включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна.

Налоговая рассылка

Представляется, что бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов, фактически представляет из себя полагающееся им натуральное довольствие продовольственное обеспечение. Таким образом, бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов, не является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ в пределах норм, утвержденных Постановлением N Следует отметить, что аналогичной позиции в отношении необложения ЕСН бесплатного питания, предоставляемого членам экипажей судов в пределах норм, утвержденных Постановлением N , придерживались Минфин России см.

Поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность по обеспечению питанием работников, занятых на сельскохозяйственных работах, бесплатное питание, предоставляемое таким работникам, является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ; г с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Положения настоящего Федерального закона, регулирующие деятельность физкультурно-спортивных организаций, применяются соответственно к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Освобождение от обложения страховыми взносами сумм стипендий, выплачиваемых физкультурно-спортивной организацией работникам тренерам , в п. Таким образом, объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ стипендия, выплачиваемая тренеру - работнику организации, основным видом деятельности которой является деятельность в области физической культуры и спорта, не является; д с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Рекомендуемые статьи

В Законе N ФЗ прямо указано, что компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника не подпадают под освобождаемые от обложения страховыми взносами выплаты. Данные выплаты подлежат обложению в общеустановленном порядке. Необходимо обратить внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника объектом обложения ЕСН не являлись подп. Таким образом, с Согласно статье Трудового кодекса РФ о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй данной статьи, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Учитывая вышеизложенное, дополнительная компенсация при увольнении по сокращению штата, рассчитанная исходя из среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не облагается страховыми взносами.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ дополнительная сумма компенсации при увольнении работника по сокращению штата, рассчитанная исходя из среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не является; е с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд согласно ст. В соответствии со ст. Профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией; ж с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с п. В соответствии с п. В случае, если в соответствии с законом установлен максимальный размер платы за жилое помещение, плата, установленная в договоре, не должна превышать этот размер. Таким образом, суммы компенсаций расходов на проживание физического лица подрядчика , предусмотренные договором подряда, признаются выплатами, имеющими компенсационный характер, которые освобождаются от обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

То есть компенсация в соответствии с условиями договора подряда затрат, связанных с наймом жилья физическим лицом, с которым организация-страхователь заключила указанный договор, не является объектом обложения страховыми взносами. Следует отметить, что объектом обложения страховыми взносами является только вознаграждение, выплачиваемое подрядчику за выполнение работ по договору подряда; з с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и или лицензированию.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен; и с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением: Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и или трудовым договором.

Выплата данной компенсации осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Таким образом, компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, вместо выдачи молока не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ. Денежная компенсация части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней, предоставляемая по письменному заявлению работника, в перечень, установленный п.

Представляется, что при решении вопроса об обложении указанных компенсаций страховыми взносами следует по аналогии учитывать подход Минфина России и налоговых органов, сформированный к аналогичным положениям подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ, устанавливающим исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению единым социальным налогом, согласно которому указанная компенсация подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке см.

Таким образом, денежная компенсация, которая предоставляется по письменному заявлению работника, в отношении части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней ст. Очевидно, что если плательщик взносов решит не облагать страховыми взносами указанную компенсацию, руководствуясь тем, что перечень выплат, закрепленный п. При решении вопроса об обложении надбавок работникам коммерческой организации-страхователя за вахтовый метод взамен суточных страховыми взносами следует по аналогии учитывать подход Минфина России, налоговых и судебных органов, сформированный к аналогичным положениям подп.

Таким образом, надбавки работникам коммерческой организации-страхователя за вахтовый метод взамен суточных являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ. Учитывая, что Законом N ФЗ нормы суточных для целей обложения страховыми взносами не установлены, а порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации-страхователя, не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

К средствам индивидуальной защиты относятся специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, средства защиты рук, средства защиты головы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, предохранительные приспособления. Правила выдачи средств индивидуальной защиты и пользования ими, а также ответственность и организация контроля за обеспечением работников средствами индивидуальной защиты установлены Постановлением Минтруда РФ от Постановлением Минтруда РФ от Таким образом, стоимость специальной одежды, выдаваемой работникам организации-страхователя в соответствии с Постановлением Минтруда РФ от Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Учитывая положения Трудового кодекса РФ, доплаты за работу в ночную смену в пределах норм, установленных законодательством РФ, признаются компенсационными. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов: Статьей 2 СК РФ установлено, что семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: Учитывая данную норму, под членами семьи следует понимать супруга, родителей и детей усыновителей и усыновленных.

Представляется, что для целей подп. Статья 9 Закона N ФЗ не содержит положений, освобождающих от страховых взносов суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов членам семьи умершего работника. Таким образом, единовременная материальная помощь, оказываемая организацией-страхователем члену семьи умершего работника, является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ. Следовательно, в данном случае применяются нормы п. Таким образом, единовременная материальная помощь, оказываемая организацией-страхователем работнику в связи с тяжелой болезнью его супруга, является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ в размере, превышающем рублей за расчетный период.

Таким образом, единовременная материальная помощь, оказываемая организацией-страхователем бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи, является объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами многократно были

Доходы за исключением оплаты труда работников , получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных родовых общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла. Правовые основы образования, охраны и использования территорий традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации для ведения ими на этих территориях традиционного природопользования и традиционного образа жизни установлены Федеральным законом от Общие принципы организации и деятельности общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, создаваемых в целях защиты исконной среды обитания, традиционного образа жизни, прав и законных интересов указанных коренных малочисленных народов, также определяют правовые основы общинной формы самоуправления, и государственные гарантии его осуществления установлены Федеральным законом от Из изложенных положений следует, что коренные малочисленные народы проживают не только в районах Севера, но и в районах Сибири и Дальнего Востока.

Тем не менее положения Закона N ФЗ не учитывают, что помимо общин, проживающих в районах Севера, имеются общины представителей упомянутых народов в районах Сибири и Дальнего Востока. Следовательно, исходя из положений Закона N ФЗ указанные доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла, являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Таким образом, суммы пенсионных взносов, перечисляемые организацией - плательщиком страховых взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом за своего работника, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ. Таким образом, суммы платежей плательщика страховых взносов по договору на оказание медицинских услуг работникам не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ, если договор заключен на срок не менее одного года с медицинской организацией, имеющей выданную в установленном порядке лицензию на оказание медицинских услуг.

Законом N ФЗ не предусмотрено возникновение объекта обложения страховыми взносами в случае произведения выплат вознаграждений в пользу лиц, не связанных со страхователем трудовыми отношениями в частности, в пользу членов семьи работников. Таким образом, суммы пенсионных взносов, перечисляемые организацией - плательщиком страховых взносов по договору с негосударственным пенсионным фондом в пользу членов семьи работников, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Удивительно, но факт! Суд кассационной инстанции не нашел оснований для отмены принятых судебных актов. Очевидно, что если плательщик взносов решит не облагать страховыми взносами указанную компенсацию, руководствуясь тем, что перечень выплат, закрепленный п.

Заметим, что аналогичной позиции придерживался Минфин России в отношении налогообложения ЕСН указанных выплат см. Таким образом, суммы платежей взносов плательщика страховых взносов по договору добровольного личного страхования работника, заключаемого на срок до одного года, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, если страховые выплаты по договору осуществляются не в виде оплаты страховщиком медицинских услуг, оказываемых застрахованному лицу медицинским учреждением, а перечисляются непосредственно застрахованному лицу, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Исходя из норм Закона N ФЗ, объект обложения страховыми взносами не может возникнуть в ситуации, когда между страхователем и физическим лицом, в пользу которого производятся выплаты, отсутствуют трудовые и гражданско-правовые отношения. Таким образом, суммы платежей взносов организации-плательщика ООО страховых взносов по договору добровольного личного страхования одного из учредителей ООО, если договор заключен на срок менее года, а учредитель в трудовых и гражданско-правовых отношениях с ООО не состоит, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ.

Взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от Статьей 2 Закона N ФЗ указывается, что взносом работодателя являются средства работодателя, уплачиваемые им в пользу застрахованного лица на условиях и в порядке, которые установлены Законом N ФЗ. Указанное решение должно быть оформлено отдельным приказом или включено в виде соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. Таким образом, взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченные организацией-страхователем в отношении работников в соответствии с Законом N ФЗ, не облагаются страховыми взносами в соответствии с Законом N ФЗ, но не более 12 руб.

Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и или коллективными договорами.

Читайте также:

  • После какого оборота банк запрашивает документы
  • Как можно снизить ставку по ипотеке
  • Как подать на развод если муж сидит в тюрьме
  • Образец жалобы на решения пфр в отношении юридического лица
  • Договор о взаимных обязательствах образец
  • Упал бетон на машину около подъезда